Направления совершенствования исчисления и уплаты НДС в некоммерческих организациях

Исходя из проведенного в работе анализа теоретических основ взимания налога на добавленную стоимость возможно сформулировать ряд рекомендаций по реформированию системы НДС в Российской Федерации. Среди основных предложений следует выделить устранение противоречий, возникающих в настоящее время при исчислении налоговых обязательств по НДС. Необходимо внести изменения в отдельные статьи гл. 21 НК РФ.

Для совершенствования исчисления и уплаты НДС в некоммерческих организациях нужно освободить НКО от обязанности уплачивать НДС с операций по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), кроме подакцизных.

В соответствии со ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг) и, таким образом, относятся к объекту налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом игнорируются различия между такими видами налогоплательщиков, как коммерческие и некоммерческие организации, что в конечном итоге вступает в противоречие с основными началами законодательства о налогах и сборах. Обозначенная проблема отчасти решена Налоговым кодексом в ст. 149 путем освобождения от налогообложения отдельных операций, а также Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров (подп. 12 п. 3 ст. 149).Однако приведенные положения весьма фрагментарны и не позволяют в полной мере решить задачу создания для однотипной уставной деятельности различных некоммерческих организаций равных налоговых условий.

Суть стратегии системных изменений - введение специального налогового режима для некоммерческого сектора и приведение российского законодательства в соответствие с лучшей практикой на основе международного опыта. В результате может быть создана такая система налогообложения некоммерческих организаций, которая обеспечивает уплату справедливых, экономически обоснованных, достаточно просто исчисляемых налогов и гарантированно пресекает злоупотребления некоммерческим статусом. Однако такая система налогообложения требует серьезного анализа и проработки. Таким образом, можно сделать вывод, что значение некоммерческого сектора в Российской Федерации остается недооцененным, о чем свидетельствует жесткость действий государства в этой области. В попытках пресечь злоупотребления законодатель обложил налогами почти все безвозмездные передачи денег, товаров, работ, услуг. Исключения из этого правила настолько сложны, бессистемны и необоснованны, что рядовой налогоплательщик и его партнеры усвоить их не в состоянии. Многие из этих исключений основаны на формальных признаках, совершенно не учитывают экономическое состояние организации, пользу, которую она приносит обществу, смысл совершаемых операций. Ситуация может быть улучшена только с ростом степени доверия государства к НКО и посредством точечных изменений законодательства.

Какова будет система налогообложения России в будущем, во многом зависит от правильно принятых решений сегодня. Совершенствование системы косвенных налогов, в частности, путем снижения ставки НДС до 15% как одного из ее элементов благоприятно, особенно в рамках процесса формирования оптимального соотношения прямых и косвенных налогов.

Следует признать, что в настоящее время в обществе сложилось устойчивое мнение относительно несовершенства и неэффективности механизмов взимания НДС. Планируемое снижение ставки НДС - это первый шаг его совершенствования, последующими шагами должны стать: усиление собираемости косвенных налогов (повлияет на повышение эффективности налоговой системы в целом); упрощение налогового администрирования, и в результате - сокращение масштабов уклонения от уплаты налогов.

Таким образом, подводя итоги вышеуказанному можно сделать вывод о том, что необходимо совершенствовать налоговое законодательство, для того, чтобы избежать правонарушений по расчету, уплате налогов и четко определиться с механизмом предоставляемых льгот и гарантий.

Заключение

В соответствии с гражданским законодательством юридическими лицами, могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками

(некоммерческие организации). Создание некоммерческих организаций не преследует цель извлечение прибыли, в случае её получения она не подлежит распределению между участниками организации.

Некоммерческие организации могут быть созданы в форме учреждений, кооперативов, некоммерческих партнерств, детских, молодежных, культурно-просветительских, спортивных, религиозных организаций, общественных объединений и ассоциаций, благотворительных фондов и в прочих формах, предусмотренных ГК РФ и действующим законодательством. Они создаются и для осуществления социальных, образовательных, благотворительных, религиозных и т. п. задач, при этом являются полноценными субъектами налогового права, то есть в полной мере несут ответственность по исчислению и уплате налогов.