Доходы предприятия и их классификация
С 01.01.2002 года понятие дохода от реализации расширяется, и в его состав будут включаться следующие элементы согласно ст. 249 гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (рис. 1).
С 01.01.2002 года с принятием налогового кодекса несколько изменилась структура доходов, а также состав внереализованных доходов (табл. 1.1).
Рис. 1. Состав доходов от реализации с 01.01.2002 года В соответствии со статьей 249 НК РФ «Доходы от реализации» и статьей 250 НК РФ «Внереализационные доходы»
Таблица 1.1. Состав доходов предприятия для целей налогообложения с 01.01.2003 г.
|
Вид доходов |
Состав доходов предприятия |
|
1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав |
Доходом от реализации для целей настоящей главы признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. |
|
2. Внереализационные доходы |
от долевого участия в других организациях; от операций купли-продажи иностранной валюты; возникает, когда курс продажи (покупки) выше (ниже) официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ на дату совершения сделки; в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества в аренду (субаренду); от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации; в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета; в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов; в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав; в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте; в виде положительной разницы, полученной от переоценки имущества; в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; в виде использованных не по целевому назначению имущества (в т.ч. денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности; в виде полученных целевых средств, предназначенных для резервов по развитию и обеспечению функционирования и безопасности атомных электростанций, использованных не по целевому назначению; в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам (участникам) организации; суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок; - стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации. |
Классификация доходов предприятия
Плательщиками налога на прибыль являются российские и иностранные организации с учетом следующих особенностей.
Из всех российских организаций не являются плательщиками налога:
· организации - субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
· организации - плательщики ЕНВД в части дохода от деятельности, по которой организация переведена на уплату ЕНВД;
· организации (за исключением с/х предприятий индивидуального типа, определенных по перечню, утверждаемому законодательными органами субъектов РФ) в части прибыли от реализации произведенной ими с/х и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной собственной с/х продукции.
Из всех иностранных организаций являются плательщиками налога:
организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Определение прибыли, подлежащей налогообложению, определяем полученные доходы, уменьшаем на величину произведенных расходов.