Анализ состава и структуры оборотных средств и краткосрочных финансовых обязательств
Оборотные активы занимают большой удельный вес в общей валюте баланса. Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Основная цель анализа - своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности его использования.
Анализируя структуру оборотных активов, следует иметь в виду, что устойчивость финансового состояния в значительной мере зависит от оптимального размещения средств по стадиям процесса кругооборота. Размеры вложения капитала в каждую стадию кругооборота зависят от отраслевых и технологических особенностей предприятий.
По характеру участия в операционном процессе различают оборотные активы, находящиеся в сфере производства (запасы) и в сфере обращения (дебиторская задолженность, денежная наличность).
По периоду функционирования оборотные активы состоят из постоянной и переменной части, то есть зависящей и не зависящей от сезонных колебаний объемов деятельности предприятия.
В зависимости от степени риска вложения капитала различают оборотные активы:
с минимальным риском вложений (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);
с малым риском вложений (дебиторская задолженность за вычетом сомнительных долгов, производственные запасы за вычетом залежалых, остатки готовой продукции за вычетом не пользующейся спросом, незавершенное производство);
с высоким риском вложений (сомнительная дебиторская задолженность, залежалые запасы, не пользующаяся спросом, готовая продукция).
В процессе анализа, прежде всего, необходимо изучить изменения в наличии и структуре оборотных активов. При этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует о стабильной, хорошо отлаженной хозяйственной деятельности. Существенные ее изменения говорят о нестабильной работе предприятия.
Проведем анализ наличия, состава и структуры оборотных активов ГП "Мозырькиновидеопрокат" в таблице № 2.1 Источником для анализа является бухгалтерский баланс на 1 января 2008 года и на 1 января 2009 года (приложения А, Б).
Таблица 2.1 - Анализ наличия, состава и структуры оборотных активов ГП "Мозырькиновидеопрокат"
|
Статьи |
На 01.01.2008г. |
На 01.01.2009г. |
Изменение за отчетный период |
Темп роста, % | |||
|
сумма, млн. руб. |
удельн. вес, % |
сумма, млн. руб. |
удельн. вес, % |
суммы, млн. руб. |
удельн. веса, % | ||
|
1. Оборотные активы, |
94 |
100,0 |
61 |
100,0 |
-33 |
- |
64,9 |
|
1. Запасы и затраты |
50 |
53,2 |
45 |
73,8 |
-5 |
20,6 |
90,0 |
|
1.1 Сырье и материалы |
47 |
50,0 |
38 |
62,3 |
-9 |
12,3 |
80,9 |
|
1.2 Расходы будущих периодов |
3 |
3,2 |
7 |
11,5 |
4 |
8,3 |
233,3 |
|
2. Налоги по приобретенным ценностям |
2 |
2,1 |
7 |
11,5 |
5 |
9,3 |
350,0 |
|
3. Дебиторская задолженность в том числе: |
16 |
17,0 |
6 |
9,8 |
-10 |
- 7,2 |
37,5 |
|
3.1 Расчеты с покупателями и заказчиками |
13 |
13,8 |
2 |
3,3 |
-11 |
- 10,6 |
15,4 |
|
3.2 Расчеты с разными дебиторами |
1 |
1,1 |
2 |
3,3 |
1 |
2,2 |
200,0 |
|
3.3 Прочая дебиторская задолженность |
2 |
2,1 |
2 |
3,3 |
0 |
1,2 |
100,0 |
|
4. Денежные средства |
26 |
27,7 |
3 |
4,9 |
-23 |
- 22,7 |
11,5 |
|
Доля ОА в ВБ |
5,6 |
5,4 |
- 0,3 |
95,4 | |||