Методические основы анализа налоговых рисков
Общая схема предлагаемого методического подхода представлена на рис. 5 [24].
Рис. 5. Методический подход анализа налоговых рисков
Суть подхода заключается в том, что формирование оценки налоговых рисков может базироваться на использовании некоторых общих методов оценки финансовых рисков, но должно носить ситуационный характер. Во-первых, перечень оцениваемых налоговых рисков зависит от задач осуществляемого вида налогового планирования, а также целей управления налоговыми рисками, устанавливаемых в конкретной ситуации применительно либо к деятельности организации в целом, либо к определенной ее составляющей, либо даже к определенной трансакции. Во-вторых, цели и задачи осуществляемого вида налогового планирования в конкретной ситуации определяют также и показатель целевой функции, на оптимизацию которого направлен процесс налогового планирования и управления налоговым риском. В-третьих, в каждой конкретной ситуации на основе анализа массива данных, доступного для использования в качестве информационного источника проведения оценки, решается вопрос о применимости определенных методов оценки финансовых рисков в процессе налогового планирования.
В данном исследовании для оценки вариантов налоговых решений по их рисковой составляющей аналитическую деятельность методически правильно организовать в виде следующих этапов:
этап - определение условий сравнения: целей налогового решения и задач, стоящих перед его оценкой; временного интервала (момента) оценки; требований к используемой налоговой и неналоговой информации и возможности их выполнения;
этап - формирование показателя - критерия сравнения необходимо осуществлять, руководствуясь определенными принципами, для реализации каждого из которых необходимо четко ответить на вопросы, приведенные в таблице 1.
Таблица 1 - Принципы формирования критерия оценки вариантов налоговых решений с учетом риска
|
Принципы формирования критерия |
Вопросы, на которые необходимо дать четкий ответ, формируя критерий оценки |
|
Соответствие экономического Содержания показателя целям оценки |
Содержание и место критерия в системе показателей финансового анализа |
|
Соответствие исходной информации требованиям |
Определяющие факторы и аналитическое выражение показателя |
|
Корректность построения показателя и рекомендуемых значений |
Возможность расчета критерия по сравниваемым вариантам |
этап - расчет значений критерия по всем сравниваемым вариантам, их оценка и аналитическая интерпретация для принятия наиболее обоснованного решения [24].
Таким образом, предложенный методический подход позволяет учитывать цели и задачи налогового планирования, находящие отражение в установлении допустимого уровня налогового риска, а также предполагает возможность выбора моделей целевых функций для измерения уровня налогового риска и методов их непосредственной оценки в зависимости от решаемых задач и исходного информационного массива.
1 2