Анализ общей схемы налогового планирования в ОАО "Первый хлебокомбинат"

Правильная оптимизация налогообложения (то есть осуществляемая законными методами) и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

Система оптимизации налогообложения на ОАО "Первый хлебокомбинат" основывается на определенных принципах.

Наглядно их можно представить следующим образом (рис. 8):

Рис. 8. Система оптимизации налогообложения ОАО "Первый хлебокомбинат"

Рассмотрим перечисленные принципы более подробно.

. Принцип адекватности затрат.

Стоимость создания системы оптимизации налогообложения (внутренних затрат организации или расходов на оплату услуг сторонних организаций) не должна превышать суммы уменьшаемых налогов.

. Принцип юридического соответствия.

Суть этого принципа заключается в недопустимости построения схем оптимизации налогообложения, основанных на коллизиях или "пробелах" в нормативных актах. Если отдельные положения законодательства являются спорными и могут трактоваться в пользу как налогоплательщика, так и государства, имеется вероятность возникновения в будущем судебных разбирательств либо необходимости доработки схемы.

. Принцип конфиденциальности.

Доступ к информации о фактическом предназначении и последствиях проводимых минимизаций должен быть максимально ограничен. Желательно, чтобы кроме собственников никто не представлял себе картину полностью. Если каждый будет знать в подробностях только свой этап (участок), этого будет достаточно.

. Принцип подконтрольности.

Достижение желаемых результатов от использования схемы оптимизации налогообложения зависит от хорошо продуманного контроля и существования реальных рычагов влияния на ситуацию.

. Принцип автономности.

Действия по оптимизации налогообложения должны как можно меньше зависеть от внешних участников.

Как видно, основная цель - это построение общей модели оптимизации налогообложения в зависимости от вида деятельности организации и осуществление в соответствии с этой моделью конкретных действий, в том числе по минимизации налогообложения.

Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику достаточно много возможностей для снижения размера налоговых платежей путем внутреннего планирования, в связи, с чем можно выделить общие и специальные методы. Среди общих методов выделяют: выбор учетной политики, разработку контрактных схем, использование оборотных средств, льгот и прочих налоговых освобождений. Среди специальных: метод замены отношений, метод разделения отклонений, метод отсрочки налогового платежа и метод прямого сокращения объекта налогообложения.

Общие методы внутреннего планирования.

Среди законных методов наиболее действенными можно признать те, что связаны с учетной политикой (методы признания доходов, методы начисления амортизации, методы резервирования), использование льгот и специальных режимов, "договорные" методы (методы замены или разделения отношений), методы отсрочки налогового платежа, работа с оффшорными компаниями [12].

Таким образом, выбор учетной политики ОАО "Первый хлебокомбинат", разрабатываемой и принимаемой один раз в финансовый год, - важнейшая часть внутреннего налогового планирования. Этот документ подтверждает обоснованность и законность того или иного толкования нормативных правовых актов и действий в отношении ведения бухгалтерского учета.