Анализ налоговых рисков в ОАО "Первый хлебокомбинат"
Анализ рисков можно подразделить на два дополняющих друг друга вида: качественный и количественный.
Качественный анализ позволяет обозначить факторы и потенциальные области риска, выявить возможные его виды.
Количественный анализ направлен на то, чтобы количественно выразить риски, провести их анализ и сравнение. При количественном анализе риска используются различные методы.
Метод оценки риска - это способ, прием (или их совокупность), с помощью которого может быть проведена оценка риска [27].
В последние годы все чаще для анализа налоговых рисков используется метод коэффициентов. Преимущества его заключаются в том, что он позволяет сгладить влияние инфляционного фактора, оценить налоговые последствия изменения финансовых результатов и налоговых платежей с точки зрения перспектив развития организации и разработки эффективных налоговых мероприятий (табл. 3).
Таблица 3 - Основные коэффициенты налоговой эффективности деятельности организации
|
Наименование показателя |
Формула расчета |
Экономическое содержание |
|
Коэффициент налоговой оборачиваемости (Кно) |
Выручка / (средняя за период задолженность перед государственными внебюджетными фондами + задолженность по налогам и сборам) |
Показывает степень оборачиваемости налоговых обязательств и характеризует своевременность погашения долгов |
|
Коэффициент рентабельности налоговых затрат (Крнз) |
Прибыль до налогообложения / налоговые затраты |
Характеризует эффективность налоговой политики и оптимальность выбранной системы налогообложения |
|
Коэффициент реальной доходности (Крд) |
Чистая прибыль / выручка |
Раскрывает эффективность финансовой деятельности и долю чистой прибыли в общей сумме выручки |
|
Коэффициент налоговой платежеспособности (Кнп) |
Денежные средства / (задолженность перед государственными внебюджетными фондами + задолженность по налогам и сборам) |
Отражает покрытие обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами имеющимися в наличии денежными средствами |
|
Коэффициент задолженности (Кз) |
(Задолженность перед государственными внебюджетными фондами + задолженность по налогам и сборам) / среднемесячная выручка |
Характеризует средний срок погашения обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами |
|
Степень платежеспособности по текущим обязательствам (Кпто) |
Краткосрочные обязательства- доходы будущих периодов - резервы предстоящих расходов / среднемесячная выручка |
Характеризует срок погашения всех текущих обязательств и степень платежеспособности |
Использованы данные Баланса (Приложение А) и Отчета о прибылях и убытках ОАО "Первый хлебокомбинат" за 2007 - 2008 гг. (Приложение Б) по предложенной методике произведем расчет основных коэффициентов налоговой эффективности деятельности ОАО "Первый хлебокомбинат" (табл. 4).
Таблица 4 - Основные коэффициенты налоговой эффективности деятельности ОАО "Первый хлебокомбинат"
|
Наименование показателя |
2008 |
2007 |
Динамика |
|
Коэффициент налоговой оборачиваемости (Кно) |
69,17 |
76,28 |
7,11 |
|
Коэффициент рентабельности налоговых затрат (Крнз) |
2,66 |
2,4 |
0,26 |
|
Коэффициент реальной доходности (Крд) |
0,07 |
0,06 |
0,01 |
|
Коэффициент налоговой платежеспособности (Кнп) |
0,95 |
1,08 |
-0,13 |
|
Коэффициент задолженности (Кз) |
0,16 |
0,17 |
-0,01 |
|
Степень платежеспособности по текущим обязательствам (Кпто) |
0,95 |
0,6 |
-0,35 |