Анализ применения упрощенной системы налогообложения в ИП «Воронцов В.Н.»

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему <http://bizmanual.net/page/vybiraem-sistemu-nalogooblozhenija> налогообложения <http://bizmanual.net/page/vybiraem-sistemu-nalogooblozhenija> предусмотрена обязанность вести книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Книга и Порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждены Приказом Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. № 154н.

Книга заводится на один налоговый период (год). Ее можно <http://bizmanual.net/page/mozhno-li-zanimatsja-biznesom-v-svoej-kvartire> вести как в бумажном виде от руки, так и в электронном виде (через бухгалтерские программы или просто в файле Excel). Книга в бумажном виде должна быть заверена в налоговой инспекции до начала её ведения. Книга в электронном виде заверяется по окончании налогового периода, в срок, установленный для сдачи налоговых декларация. Т.е. у ИП не позднее 30 апреля. Такой порядок регистрации установлен Порядком заполнения.

Ответственность за отсутствие книги доходов и расходов до 2 сентября 2010 <http://bizmanual.net/page/ip-na-usn-nalogi-vznosy-na-ops-poshliny-za-2010-god> года была установлена по ст 126 НК в сумме 50 рублей. Но со 2 сентября 2010 <http://bizmanual.net/page/ip-na-usn-nalogi-vznosy-na-ops-poshliny-za-2010-god> года вступили в силу поправки в ст.120 НК. По этим поправкам отсутствие налоговых регистров (книга является таковым) является правонарушением и карается штрафом от 10000 рублей до 40000 рублей, в зависимости от ситуации. Однако, статья 120 распространяется только на организации. Индивидуальных предпринимателей штрафовать по этой статье не могут. Для ИП осталась только ст.126 по этому нарушению, но сумма штрафа выросла с 50 рублей до 200.

Форма книги является единой для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и заполняется на основании первичных документов, отражая все хозяйственные операции по доходам и расходам, осуществленные в отчетном периоде.

Книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью руководителя организации (предпринимателя), оттиском печати организации и оттиском печати налогового органа. Книга должна содержать только те операции, которые предполагают либо доход, либо расход в имуществе налогоплательщика. Операции, которые касаются изменений обязательств субъекта, и другие операции, не связанные с изменением его имущественного положения, в книге не учитываются. Например, при начислении заработной платы работникам предприятия, бухгалтер при обычной системе учета обязан осуществить соответствующую проводку, а при упрощенной системе это операция не отражается. В приложении приведена книга доходов и расходов индивидуального предпринимателя Воронцова В.Н. По данным книги доходов и расходов доходы ИП «Воронцов В.Н.» по итогам 2011 г. составили суммы, указанные в таблице 4.

Таблица 4 Динамика доходов ИП «Воронцов В.Н.» в 2011 г., руб.

Общая сумма доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, нарастающим итогом составила: