Оценка финансовых результатов предприятия

Задание 8. Проведите количественную оценку влияния основных факторов на прибыль от реализации продукции

Таблица 8 - Влияние на прибыль основных факторов, тыс. руб.

Выводы:

Определим степень влияния на прибыль следующих факторов:

а) изменение отпускных цен на продукцию. Это влияние определяется как разность между выручкой от реализации по отчету в фактически действующих ценах (графа 4) и ценах базисного периода (графа 3). В нашем примере она составляет 6284 тыс.руб. (48242 - 41958) и отражает рост цен в результате инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета позволит раскрыть причины и величину завышения (снижения) цен в каждом конкретном случае (по видам товаров, продукции, работ, услуг).

б) изменение цен на материалы, тарифов на энергию, перевозки и прочее. Для этого используют сведения о себестоимости продукции. В нашем примере влияние данных факторов составило 4320 тыс.руб. (24834 - 29154).

в) нарушение хозяйственной дисциплины. Влияние устанавливается с помощью анализа данных учета о доходах и расходах вследствие нарушений стандартов, технических условий, рецептур, невыполнения мероприятий по охране труда, технике безопасности и др. В данном примере не выявлена дополнительная прибыль, полученная за счет перечисленных нарушений.

г) увеличение объема реализации продукции в оценке по базисной полной себестоимости (собственно объема продукции). Для расчета влияния данного фактора исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости. В нашем примере он равен 1,353 (25758 : 19041).

Затем корректируют базисную прибыль на данный коэффициент и вычитают из нее базисную прибыль:

* 1,353 - 3791 = 1338 тыс. руб.

д) увеличение объема реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Для расчета влияния данного фактора базисная величина прибыли корректируется на разность между коэффициентом роста объема реализации в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости. Приведем результат расчета:

е) уменьшение затрат на 1 руб. продукции.

Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и факторов, связанных с нарушениями хозяйственной дисциплины. В нашем примере это влияние составило:

(25758 - 24834) = 924 тыс. руб.;

ж) изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью, скорректированной на коэффициент роста объема реализации продукции, и базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

* 1,8377 - 25758 = 9234 тыс. руб.

Общее отклонение по прибыли составляет 15297 тыс. руб. (19088 - 3791), что балансируется по сумме факторных влияний:

= 6284 - 4320 + 1338 + 1837 + 924 + 9234.

Как видно из этих данных, наибольшее влияние на отклонение прибыли оказали ценовые факторы. За счет роста объема продаж получено дополнительной прибыли только 8,7% (1338 : 15297), тогда как структурные сдвиги в затратах на производство позволили получить экономию ресурсов и дополнительную прибыль 924 тыс. руб., что составляет 6% общего отклонения по прибыли.