Экономическое содержание налогов, взимаемых с юридических лиц (налог на прибыль предприятия, налог на имущество предприятий, земельный налог)

Налог на имущество организаций имеет тенденцию к увеличению, являясь стабильным источником формирования доходной базы бюджета.

Налогообложение имущества физических лиц не утратило своего фискального и регулирующего значения в настоящее время. Эффективность системы имущественного налогообложения заключается не только в фискальном значении. При правильной организации эти налоги являются важнейшим механизмом регулирования экономических отношений, содержат элементы экономического стимула. Регулирующие возможности обусловлены двумя важнейшими характеристиками имущественных налогов: относительной неизменностью объектов налогообложения и определенностью плательщиков данного налога.

Таким образом, налогообложение имущественных налогов не утратило своего фискального и регулирующего значения в настоящее время. Эффективность системы имущественного налогообложения заключается не только в фискальном значении. При правильной организации эти налоги являются важнейшим механизмом регулирования экономических отношений, содержат элементы экономического стимула. Регулирующие возможности обусловлены двумя важнейшими характеристиками имущественных налогов: относительной неизменностью объектов налогообложения и определенностью плательщиков данного налога.

Не облагаются налогом земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы), а также имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена венная служба.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Освобождаются от налогообложения организации и учреждения, перечисленные в ст.381 гл.30 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода предоставлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней даты с окончания соответствующего отчетного периода и налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за стекшим налоговым периодом.

Земельный налог

Земельный налог относится к местным налогам, поэтому доходы, получаемые от этого налога, зачисляются в местные бюджеты, а ставки по налогу имеют право устанавливать в пределах норм определенных НКРФ, органами местного самоуправления.

Некоторая свобода предоставлена в отношении льгот по налогу (соответствующие органы могут устанавливать их самостоятельно).

Особенность изучения данного налога состоит в том, что необходимо знать систему местного самоуправления в Российской Федерации.

Плательщики земельного налога за сельскохозяйственные угодья, иные земли сельскохозяйственного назначения, а также арендной платы за указанные земли, находящиеся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю, перечисляют указанные платежи в полном объеме на счета органов федерального казначейства с последующим распределением доходов от их уплаты между уровнями бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации. [11, с. 105]

После разграничения государственной собственности на землю на федеральную собственность, собственность субъектов Российской Федерации и собственность муниципальных образований плательщики арендной платы на земельные участки перечисляют указанные платежи на счет органов федерального казначейства для последующего зачисления их в доходы соответствующих бюджетов в зависимости от установленного права собственности на земельный участок. Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Организации и физические лица не признаются налогоплательщиками в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.