Рекомендации налогового планирования как возможность совершенствования налоговой стратегии и тактики в ОАО "Первый хлебокомбинат"

· составление сетевого графика соответствия исполнения налоговых, финансовых и коммерческих обязательств организации;

· письменное обоснование применяемых схем и, в особенности, «узких мест», с точки зрения налоговых последствий;

· варианты возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации, прогноз эффективности применяемых мер, оценка риска различных программ действий.

Одной из проблем анализа налоговых рисков является недостаточно полная информация о ней в отчетности. В этой связи представляется целесообразным фиксировать в ОАО "Первый хлебокомбинат" в форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках" такие данные:

в составе расходов выделить отдельную строку, например 101 "Начислено налогов и отнесено на финансовые результаты";

отражать выручку, включая косвенные налоги (НДС и др.), возмещаемые за счет цены реализации продукции, работ, услуг, а затем отдельной строкой выделить в том числе общую сумму косвенных налогов.

Нам представляется, что налоговый план ОАО "Первый хлебокомбинат" должен иметь следующие разделы:

· календарь налогоплательщика по каждому налогу;

· перечень мероприятий по оптимизации налоговых потоков, временные параметры реализации оптимизационных мероприятий, ответственные исполнители, ресурсы и инструментарий, необходимые для реализации указанных мероприятий;

· график налоговых выплат с учетом применения мероприятий по оптимизации налогового портфеля и налоговых льгот по конкретным налогам;

· график повышения квалификации специалистов налоговой сферы;

Заключительным этапом постановки налоговой стратегии на предприятии является организация работы по формированию, ведению и хранению базы данных планово-экономической информации, внесению изменений в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке налоговых данных.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Теоретический анализ литературы, позволил сделать вывод, что и для государства в лице его уполномоченных органов, и для налогоплательщиков общим в вопросе о налоговом риске является то, что причиной его возникновения выступают недостатки в законодательстве, которые нередко провоцируют возникновение спорных ситуаций, когда интересы компаний сталкиваются с интересами налоговых органов.

Для ответа на вопрос, каким же образом оценить величину возможных потерь от налогового риска в работе были рассмотрены существующие способы анализа рисков, что позволило выбрать те из них, которые могут быть использованы для оценки налоговых рисков ОАО "Первый хлебокомбинат".

Для анализа налоговых рисков в работе был использован метод коэффициентов. Преимущества его заключаются в том, что он позволяет сгладить влияние инфляционного фактора, оценить налоговые последствия изменения финансовых результатов и налоговых платежей с точки зрения перспектив развития организации и разработки эффективных налоговых мероприятий.

Коэффициентный вид налогового анализа рисков был дополнен нами факторным анализом показателей с использованием мультипликативных, аддитивных и кратных факторных моделей для выявления негативного влияния на налоговые потоки организации.

Была произведена оценка налоговой политики ОАО "Первый хлебокомбинат".

Представленная в работе методика оценки налоговых рисков, по нашему мнению, позволила рассмотреть политику в области налогообложения как творческий и системный процесс, выступающий составным элементом системного подхода к формированию общей финансовой политики и экономической стратегии (системы управления) хозяйствующего субъекта.

В ходе анализа был сделан вывод, о том, что влияние системы налогообложения, налоговой политики и мультипликатора собственного капитала повлияло на снижение рентабельности собственного капитала, что позволяет сделать вывод о неэффективности политики в области налогообложения и неэффективном управлении налоговым рисками.