Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение организации, является её платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности статей баланса, которые определяются временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данной статьи, тем выше её ликвидность.

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее, это степень покрытия долговых обязательств организации её активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Так как одни виды активов обращаются в деньги быстрее, другие - медленнее, активы предприятия группируются по степени их ликвидности, т.е. по возможности обращения в денежные средства.

А1 - Наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства, краткосрочные финансовые вложения. А1 = стр.250 + стр.260 бухгалтерского баланса.

А2 - Быстрореализуемые активы. К ним относятся дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы. А2 = стр.240 + стр.270 бухгалтерского баланса.

А3 - Медленно реализуемые активы. К ним относятся запасы (за исключением расходов будущих периодов), налог по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты). А3 = стр.210 - стр.216 + стр.220 + стр.230 бухгалтерского баланса.

А4 - Труднореализуемые активы. К ним относятся внеоборотные активы. А4 = стр.190 бухгалтерского баланса.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированных по срокам погашения.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их погашения:

П1 - Наиболее срочные обязательства. К ним относятся кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства; ссуды, не погашенные в срок. П1 = стр.620 +стр.630 бухгалтерского баланса.

П2 - Краткосрочные пассивы. Краткосрочные кредиты и займы. П2 = стр.610+стр.660 бухгалтерского баланса.

П3 - Долгосрочные пассивы. Долгосрочные кредиты и займы. П3 = стр.590 бухгалтерского баланса.

П4 - Постоянные пассивы. Собственные средства предприятия, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей. П4 = стр.490 +стр.640 +стр.650 -стр.216 бухгалтерского баланса.

Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на величину «расходов будущих периодов».

Анализ ликвидности баланса наглядно представлен в табл. 2.20.

Таблица 2.20 - Анализ ликвидности баланса ООО «СибМеталлСервис» за 2009-2011 гг.