Пути оптимизации налоговой нагрузки ИП «Воронцов В.Н.» с использованием специальных налоговых режимов

В 2011 г. ИП «Воронцов В.Н.» в качестве объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения были выбраны доходы, что привело к следующим показателям деятельности организации за квартал:

величина дохода - 358297,00 рублей,

налогооблагаемая база - 358297 рублей,

ставка налога -6 %,

сумма исчисленного налога- 21498,00 рублей,

вычеты из налога - 10479,00 рублей,

сумма налога к уплате - 10479,00 рублей.

В случае если бы ИП «Воронцов В.Н.» при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применило объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, показатели деятельности могли бы выглядеть следующим образом:

величина доходов -358297,00 рублей (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом);

общая величина расходов - 127624,00 рублей (фактически произведенные расходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода);

налогооблагаемая база -230673,00 рублей;

ставка налога - 15%, (одинаковая для всех организаций - независимо от организационно-правовых форм и видов деятельности);

исчисленная сумма налога - 34601,00 рублей

сумма налога к уплате - 34601,00 рублей

(230673,00 рублей * 15% = 34601,00 рублей).

Сравнение суммы налога, подлежащей уплате ИП «Воронцов В.Н.» по итогам 2011 года с применением объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую ИП уплатило бы за этот же период, если бы в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, свидетельствует о том, что ИП «Воронцов В.Н.» выбрал экономичный вариант налогообложения.

При объекте налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину произведенных расходов ИП «Воронцов В.Н.» заплатил бы налог на 13103,00 рублей больше:

,00 рублей -21498,00 рублей = 13301,00 рублей

,00 рублей : 21498,00 рублей = 1,61 раза

Подведенные итоги расчетов приведены в таблице 6.

Таблица 6 Соотношение сумм налогов при изменении объекта налогообложения