Механизм применения специальных налоговых режимов в РФ

Одним из инструментов, с помощью которых реализуется стимулирующая подфункция регулирующей функции налога в отношении строго определенного сегмента экономики, является применение специальных режимов налогообложения. Значимость использования потенциала специальных налоговых режимов в настоящий момент огромна в связи с глобальным экономическим кризисом, затронувшим Российскую Федерацию.

Особые (специальные) режимы налогообложения малого бизнеса установлены во многих странах мира и являются одним из способов государственной поддержки. Тому существует ряд причин. Прежде всего, малое предпринимательство является важной сферой функционирования экономики. Малые предприятия отличаются большей гибкостью, легче приспосабливаются к изменяющейся конъюнктуре рынка, проводимым экономическим реформам и другим изменениям предпринимательской среды. Динамичное развитие малого и среднего бизнеса может быть одним из ключевых факторов стабильного экономического роста в России. Так, например, увеличение спроса на кредитные услуги со стороны малого бизнеса могло бы послужить толчком и к развитию банковского сектора.

Помимо задач экономических малый бизнес помогает в решении социальных задач, так как позволяет увеличить занятость населения и таким образом улучшает социальную атмосферу в обществе. Особенно важным с этой точки зрения является развитие малого предпринимательства при структурной перестройке экономики, когда растет безработица за счет сокращения производства в целых отраслях. В России численность занятых в малом бизнесе (включая индивидуальных предпринимателей) составляет свыше 10 млн. человек.

Для России поддержка малого бизнеса может быть немаловажной и по политическим причинам - формирование значительного слоя независимых самостоятельных предпринимателей, осознающих свои интересы и заинтересованных в развитии демократических институтов, может улучшить атмосферу в обществе и способствовать рыночной направленности его развития.

Вместе с тем, малое предпринимательство является и проблемой в обществе, в котором распространено уклонение от налогообложения. Уклонение от налогов путем сокрытия выручки, представления недостоверной отчетности или ее непредставления вообще, ведение бизнеса без регистрации свойственны именно малому предпринимательству. Причиной этого является не только большая возможность избежать наказания. Уклонение от налогообложения приобретает массовый характер в тех случаях, когда ожидаемый выигрыш от уклонения с учетом вероятности обнаружения нарушений и наказания превышает издержки, связанные с уплатой налогов, включающие в себя кроме собственно налоговых сумм, причитающихся к уплате, еще и издержки по ведению учета и предоставлению отчетности. Если эти "издержки законопослушания" достаточно высоки, они могут приводить к полному отказу от декларирования.

Установление упрощенных (в широком смысле) систем налогообложения приводят к снижению этих издержек для налогоплательщика, а также соответствующих административных издержек по проверке применяющих эти методы налогоплательщиков. В связи с этим, исследование теоретических аспектов и практических вопросов применения специальных режимов налогообложения остается актуальным.

Цель исследования - исследовать механизм применения специальных налоговых режимов.

Задачи работы:

рассмотреть сущность и сферу применения специального налогового режима;

охарактеризовать специальные режимы налогообложения, применяемые субъектами хозяйствования в РФ; -

проанализировать динамику налоговых поступлений по специальным налоговым режимам;

провести анализ применения упрощенной системы налогообложения в ИП «Воронцов В.Н.»;

рассмотреть пути оптимизации налоговой нагрузки ИП «Воронцов В.Н.» с использованием специальных налоговых режимов;

выявить проблемы применения специальных налоговых режимов субъектами хозяйствования;

рассмотреть пути совершенствования налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.

Объект исследования - ИП «Воронцов В.Н.».

Предмет исследования - отношения, возникающие между налогоплательщиками и налоговыми органами по поводу исчисления и уплаты налогов в связи с применением специальных налоговых режимов.

Теоретической и методологической основой исследования послужили специальная литература, источники энциклопедического характера, материалы периодической печати, данные управления федеральной налоговой службы по Саратовской области, материалы отчётности индивидуального предпринимателя. В работе использованы законодательные и нормативные акты.

Работа состоит из введения, где обосновывается актуальность темы работы, трех глав которые раскрывают теоретические и практические аспекты применения специальных налоговых режимов, заключения содержащего основные выводы по работе и библиографического списка, включающего 51 наименование.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

• Сущность и сфера применения специального налогового режима
• Характеристика действующих специальных режимов
• Краткая характеристика объекта исследования
• Анализ применения упрощенной системы налогообложения в ИП «Воронцов В.Н.»
• Пути оптимизации налоговой нагрузки ИП «Воронцов В.Н.» с использованием специальных налоговых режимов
• Проблемы применения специальных налоговых режимов субъектами хозяйствования
• Пути совершенствования специальных налоговых режимов в Российской Федерации