Экономические основы и программа реформирования системы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации
Актуальность. Формирование правильной законодательной базы налогообложения юридических лиц - основополагающая задача фискальных органов. Так как основным потоком средств для пополнения федерального бюджета как раз и являются взимаемые налоги с юридических лиц.
Доказательством пристального внимания государства, уделяемого регулированию правоотношений в сфере налогообложения юридических лиц, является внесение изменений и дополнений Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).
Государство продолжает политику, направленную на снижение налогового бремени. Отменены налоги на рекламу, на операции с ценными бумагами, сборы за использование наименований «Россия», «Российская Федерация». Кроме того, для снижения налоговой нагрузки на предприятии в НК РФ введены специальные налоговые режимы.
Снижение ставки НДС направлено на сокращение общего уровня налоговой нагрузки.
Существуют особенности налогообложения юридических лиц, которые заключаются в следующем: постановка на учет в налоговых органах предполагает обязанность по уплате налогов и сборов; предприятие самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги;
Предпринимательская деятельность юридических лиц, определение которой дает гражданское законодательство, основывается на осуществлении самостоятельной, проводимой на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли. Прибыль же определяется разностью притока и оттока денежных средств (и иных материальных благ). К последнему (оттоку), с экономической точки зрения, относятся фискальные платежи. Таким образом, стремление к максимизации конечного финансового результата предпринимательской деятельности юридических лиц включает в том числе задачу оптимизации или планирования размера налоговых платежей государству.
Выбор оптимального сочетания (построения) форм правоотношений, а также возможных вариантов их соотношения в рамках действующего законодательства о налогах и сборах с целью направленного воздействия на элементы налогообложения юридических лиц и предопределения размера налоговых обязательств и определяет, на мой взгляд, сущность налогообложения юридических лиц. Соответственно, под налогообложением юридических лиц может подразумеваться процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый посредством выбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов осуществления предпринимательской деятельности и размещения активов, направленный на достижение как можно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств налогообложения юридических лиц.
Целью написания данной работы является исследование экономических основ и программы реформирования системы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации.
Основными задачами написания работы являются:
рассмотреть экономическое содержание налогов, взимаемых с юридических лиц (налог на прибыль предприятия, налог на имущество предприятий, земельный налог);
изучить общие условия установления и взимания налогов с юридических лиц;
проанализировать деятельность налоговых органов РД по взиманию налогов с юридических лиц (2007-2009) и поступление налогов с юридических лиц в бюджет РД;
рассмотреть основные пути совершенствования налогообложения юридических лиц.
Объектом исследования является системы налогообложения, применяемые предприятиями и организациями в РФ.
Предметом является виды налогов, взимаемые с юридических лиц на примере Республики Дагестан.
Информационная база. При написании курсовой работы мы опирались на Налоговый кодекс Российской Федерации и на труды таких экономистов как Алиев Б.Х., Бабаев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н., Миляков Н.В., Романовский М.В., Черник Д. Г. И т.д. Также использована информация периодических изданий: «Налоговый вестник», «Главбух», «Консультант бухгалтера», «Налоговый вестник».
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых, посвященные проблемам налогообложения юридических лиц и практика его совершенствования в России.
Структура работы. Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы из 27 наименований. Основное содержание работы изложена на 38 страницах печатного текста.
Во введении обоснована актуальность исследования, формируются цели и ключевые задачи исследования, определяются предмет, объект исследования, теоретические основы, раскрывается научная новизна и практическая значимость работы.
В первой главе «Место и роль налогов, взимаемых с юридических лиц в налоговой системе РФ» говорится об экономическом содержании налогов, взимаемых с юридических лиц, а также об особенностях их исчисления.
Во второй главе «Динамика поступления налогов, взимаемых с юридических лиц в бюджеты РФ» мы постарались проанализировать поступление налогов с юридических лиц за 2007-2009 гг. по РД.
И в третей «Основные пути совершенствования налогообложения юридических лиц» раскрываются некоторые ключевые тенденции развития и совершенствования налогообложения юридических лиц в России с учетом последних изменений в налоговом законодательстве.
Глава 1. Место и роль налогов, взимаемых с юридических лиц в налоговой системе РФ
- Экономическое содержание налогов, взимаемых с юридических лиц (налог на прибыль предприятия, налог на имущество предприятий, земельный налог)
- Общие условия установления и взимания налогов с юридических лиц
- Характеристика налогов с юридических лиц в званых странах
- Анализ налоговых поступлений по налогам с юридических лиц в структуре доходов бюджетов разных уровней
- Оценка налоговой нагрузки при налогообложении юридических лиц
- Основные пути совершенствования налогообложения юридических лиц