Анализ затрат на 1 руб. выпущенной продукции

Себестоимость всей товарной продукции по плану за вычетом экономии, не учитываемой при оценке выполнения плана, составила в 2011 г.: 10 888 тыс. руб. - 58,3 тыс. руб. - 12 тыс. руб. = 10 817,7 тыс. руб. А материальные затраты: 8632 тыс. руб. - 50,6 тыс. руб. - 12 тыс. руб.= 8569,4 тыс. руб.

Экономия, принимаемая для оценки выполнения заданий по себестоимости продукции и лимиту материальных затрат, определяется как разность между общей суммой экономии от снижения затрат на 1 руб. товарной продукции (в том числе материальных затрат) в ценах, принятых в плане (143,2 тыс. руб., в том числе 77,9 тыс. руб. материальных затрат), и экономией, не учитываемой при оценке выполнения задания по себестоимости продукции и лимиту материальных затрат ((143,2 тыс. руб. - 70,3 тыс. руб.) = 72,9 тыс. руб., в том числе (77,9 тыс. руб. - 62,6 тыс. руб.) = 15,3 тыс. руб., или (72,9 тыс. руб. х 100 : 11 425,4 тыс. руб.) = 0,64%), к себестоимости исходя из уровня затрат на 1 руб. выпущенной продукции по плану и (15,3 тыс. руб. х 100 : 9058,1 тыс. руб.) = 0,17% к материальным затратам.

Все затраты на 1 руб. выпускаемой продукции по плану, сниженные на экономию, не учитываемую при оценке выполнения задания, составили (10 817,7 тыс. руб. : 12 056 тыс. руб. х 100) = 89,73 коп., в том числе материальные (8569,4 тыс. руб. : 12 056 тыс. руб. х 100) = 71,08 коп.

Фактические затраты в ценах плана равны 89,18 коп., в том числе материальные - 70,984 коп. Таким образом, фактический уровень затрат на (89,18 коп. - 89,73 коп.) =0,55 коп., или на 0,61% (0,55 коп. х 100 : 89,79 коп.) = 0,61%, ниже предельного уровня затрат, скорректированного на экономию, не учитываемую при оценке выполнения задания. Фактический уровень материальных затрат ниже скорректированного лимита на: (70,984 коп. - 71,08 коп.) = 0,096 коп. Или на: (0,096 коп. х 100 : 71,08 коп.) = 0,13%.

Анализ изменения всех затрат на 1 руб. товарной продукции по сравнению с планом производится на основе рассмотрения следующих трех факторов: изменение цен на выпускаемую продукцию и материальные ресурсы (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, тарифы на электрическую и тепловую энергию и грузовые перевозки); снижение себестоимости (материалоемкости) отдельных изделий; изменение номенклатуры и ассортимента продукции по сравнению с планом.

Влияние вышеперечисленных факторов на отклонение фактического уровня затрат от планового определяется в следующем порядке:

) за счет изменения цен на выпущенную продукцию путем сопоставления затрат на 1 руб. фактически выпущенной продукции в действующих ценах (89 коп. и 70,836 коп.) с фактическими затратами в действующих ценах на материальные ресурсы и в ценах, принятых в плане на выпускаемую продукцию (89,155 коп. и 70,959 коп.) (см. табл. 3);

) за счет изменения цен на материальные ресурсы путем сопоставления фактических затрат на 1 руб. выпущенной продукции в действующих ценах на материальные ресурсы и в ценах, принятых в плане на выпускаемую продукцию (89,155 коп. и 70,959 коп.), с теми же затратами в ценах, принятых в плане и на материальные ресурсы, и на выпущенную продукцию (89,18 коп. и 70,984 коп.);

) за счет снижения себестоимости (материалоемкости) отдельных выпускаемых изделий путем сопоставления фактических затрат на 1 руб. выпускаемой продукции в ценах плана (89,18 коп. и 70,984 коп.), с затратами на 1 руб. фактически выпущенной продукции исходя из фактического выпуска и ассортимента и плановой себестоимости продукции (89,851 коп. и 71,2 коп.);

) за счет изменения номенклатуры и ассортимента продукции по сравнению с планом путем сопоставления затрат на 1 руб. товарной продукции исходя из фактического выпуска и ассортимента и плановой себестоимости продукции (89,851 коп. и 71,2 коп.) с затратами, предусмотренными по плану (90,312 коп. и 71,6 коп.).

Для анализа вышеперечисленных факторов изменения затрат на 1 руб. выпущенной продукции составляется таблица (см. табл. 3).

При рассмотрении табл. 3 нужно учитывать следующее: 1) 89,155 коп. и 70,959 коп. - фактические затраты на 1 руб. выпущенной продукции в действующих ценах на материальные ресурсы и в ценах плана на выпущенную продукцию (89,155 коп. = 11 279 тыс. руб. : 12 651 тыс. руб. х 100; 70,959 коп. = 8977 тыс. руб. : 12 651 тыс. руб. х 100); 2) расхождения с показателями влияния на уровень затрат изменения номенклатуры и ассортимента продукции составляют 58,2 тыс. руб. (расчет не приводится); 3) в результате снижения против плана затрат на 1 руб. товарной продукции в действующих ценах материальные ресурсы в ценах плана на выпущенную продукцию экономия составила по всем затратам: (89,155 коп. - 90,312 коп.) х 12 651 тыс. руб. : 100 = 146,4 тыс. руб. По материальным затратам: (70,959 коп. - 71,6 коп.) х 12 651 тыс. руб. : 100 = 81,1 тыс. руб.

Таким образом, общая сумма сверхплановой экономии в результате снижения затрат на 1 руб. выпущенной продукции составила 146,4 тыс. руб., в том числе по материальным затратам - 81,1 тыс. руб. Она образовалась за счет следующих факторов (см. табл. 4).