Факторы возникновения налоговых рисков

Возникновение налоговых рисков в организациях обусловлено объективными и субъективными причинами. Объективными причинами возникновения налоговых рисков могут быть:

неопределенность в трактовке положений законодательства о налогах и сборах;

разъяснения Министерства финансов России, касающиеся отдельных положений законодательства о налогах и сборах;

сложившаяся судебная практика;

изменения в законодательстве о налогах и сборах.

Налоговые риски по субъективным причинам возникают в связи с действиями организаций. Примером субъективных причин возникновения налоговых рисков может послужить:

прямое нарушение налогоплательщиком, налоговым агентом законодательства о налогах и сборах;

некорректное оформление подтверждающей документации, отсутствие систем контроля за документооборотом;

осуществление сделок, направленных на уменьшение налоговой нагрузки;

ошибки при ведении бухгалтерского и налогового учета [14].

Среди налоговых рисков налогоплательщиков исходя из специфики негативных последствий мы предлагаем выделить:

) снижение объемов финансовых ресурсов и имущественного потенциала вследствие финансовых потерь (дополнительные платежи в бюджет, включая штрафные санкции);

) сокращение бизнеса, в частности, вследствие:

а) повышения налоговой нагрузки;

б) потери деловой репутации и обусловленного этим отказа контрагентов от деловых связей;

) контрольные и обеспечительные действия налоговых органов в отношении налогоплательщика, а именно: выездные налоговые проверки, арест имущества, ограничение операций по счетам и др.;

) ликвидация отдельного направления бизнеса или банкротство организации в целом.

Таким образом, можно отметить, что четко прослеживаются существенные отличия содержательной наполняемости факторов возникновения налоговых рисков у государства (в лице уполномоченных органов управления в налоговой сфере) и налогоплательщиков.

В заключение следует отметить, что всесторонняя оценка и анализ налоговых рисков как ключевой элемент системы налогового управления организацией может способствовать повышению налоговой дисциплины и укреплению финансового благополучия фирмы.