Расчет изменения показателей налога на добавленную стоимость в ООО "Техническое оборудование" за 2009-2011 гг.

Обратите внимание: данная норма применяется к товарам, отгруженным на экспорт после 1 октября 2011 года.

На этот момент также указали чиновники ФНС России в письме № ЕД-4-3/15009. Следовательно, если отгрузка состоялась до 1 октября, то есть по 30 сентября включительно, налог восстанавливать не нужно.

В дальнейшем принять восстановленный налог к вычету можно в квартале, когда определена налоговая база по операциям с нулевой ставкой подп.5 п.3 ст.170 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 167 Налогового кодекса РФ, таким моментом может быть одна из следующих дат:

последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС, п.9 ст.167 Налогового кодекса РФ;

день отгрузки товаров, работ, услуг,, если экспорт не был подтвержден п.9, 1 ст.167, п.3 ст.172 Налогового кодекса РФ.

Налог нужно исчислять отдельно по каждой экспортной операции п.6 ст.166 Налогового кодекса РФ.

Минфин России и раньше считал, что при оплате НДС за счет субсидий, выделенных из федерального бюджета на компенсацию расходов, налог к вычету принять нельзя. Поскольку это приведет к повторному возмещению НДС из бюджета. И поэтому суммы налога по товарам, оплаченным за счет средств федерального бюджета, следует восстановить, письмо от 15 февраля 2008 г. № 03-07-11/64. Однако прямого указания на это в Налоговом кодексе РФ не было. Но теперь в новом подпункте 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ сказано, что восстановить налог нужно в случае получения "субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров, работ, услуг,, с учетом налога". То есть, если субсидия была рассчитана исходя из стоимости товаров без налога, НДС не восстанавливают. Также восстановить налог придется в случае, если субсидия компенсирует НДС, уплаченный на таможне при импорте товара. Восстанавливают налог в периоде, когда получена субсидия. Обратите внимание: восстановленный налог не включается в стоимость приобретенных товаров. Данная сумма относится в состав прочих расходов согласно статье 264 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, итоговые суммы по начислению НДС за налоговый период определяются по итогу книги продаж за соответствующий период. Кроме того, в книге продаж также должны быть зарегистрированы и авансовые, а также прочие поступления средств, если их получение связано с реализацией товаров, работ, услуг.

При проведении факторного анализа налогообложения важно определить и оценить влияние различных факторов на обязательные платежи в бюджет, и рассчитать влияние налогов на результаты хозяйственной деятельности предприятия.

С учётом специфики предприятий отрасли следует подробнее проанализировать динамику налогов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров.

При этом увеличение суммы налогов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров, произошло в основном за счёт роста сумм НДС.

Источником для изучения относительной налоговой нагрузки предприятия могут служить: справка о платежах в бюджет и внебюджетные фонды, форма 2 "Отчёт о прибылях и убытках", налоговые расчёты.

Для проведения анализа относительной налоговой нагрузки рассчитываются следующие показатели:

) общие аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки:) коэффициент налогоёмкости выручки от реализации товаров;) коэффициент налогоёмкости издержек обращения;) коэффициент налогообложения прибыли;) общая величина относительной налоговой нагрузки с учётом косвенных налогов и без их учета;) интегральный показатель относительной налоговой нагрузки;