Расчет изменения показателей налога на добавленную стоимость в ООО "Техническое оборудование" за 2009-2011 гг.
Для расчета общей величины относительной налоговой нагрузки используется формула:
НН = Нн / ДС * 100,
где Нн - сумма начисленных налогов и сборов;
ДС - добавленная стоимость.
Нн2010 = 319275/111181 * 100 % = 187,2
Нн2011 = 324943/113222 * 100 % = 186,9
В ООО "Техническое оборудование" (в соответствии с таблицей 3) общий уровень налоговой нагрузки (с учётом косвенных налогов) в 2011 году составил 86,9 %, что на 0,3% меньше уровня 2010 года. Это свидетельствует о том, что предприятие испытывает средний достаток денежных средств. Следует направить усилия на улучшение расчётно-платёжной дисциплины (увеличить объём реализации товаров, снизить издержки обращения, оптимизировать валовые налоговые отчисления, зарезервировать денежные средства на уплату текущих и отсроченных платежей). Завод поковок производство поковок.
Если коэффициент финансового состояния с учетом налогового фактора больше единицы, то изменение налогового порядка не оказывает воздействия на финансовое состояние предприятия, так как оно улучшается.
Если коэффициент равен единице, изменение налогового порядка не отражается на состоянии предприятия.
Если коэффициент менее единицы, то из-за влияния изменений законодательства ухудшается финансовое состояние предприятия.
В завершение анализа налогообложения следует изучить и обобщить резервы оптимизации налогообложения. От размеров налоговых ставок и сумм уплачиваемых налогов зависит размер чистой прибыли предприятия.
С 1 октября 2011 года вступили в силу многие важные изменения по НДС, а кроме того, ряд поправок начал действовать с 1.01.2012 года. О новациях налоговикам нужно знать.
. Если цена товаров установлена в иностранной валюте, условных единицах, а оплата производится в рублях, НДС исчисляют на дату отгрузки товаров п.4 ст.153 Налогового кодекса РФ. Иначе говоря, на суммовые разницы, которые возникают с момента отгрузки товаров до их оплаты, налоговая база не корректируется. Ранее надо было учитывать возникшую положительную суммовую разницу на дату реализации. Отрицательные суммовые разницы на налоговую базу не влияли. Теперь при дальнейшей оплате за товар налог с возникшей при данной операции суммовой разницы учитывается в составе внереализационных доходов или расходов.
. Корректировочный счет-фактура. Продавец выставляет его в случае изменения стоимости отгруженных покупателю товаров, в том числе из-за увеличения или уменьшения цены (тарифа) на них или количества (объема).
Срок выставления - пять календарных дней, считая со дня составления договора или иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости или количества отгруженных товаров.
В корректировочном счете-фактуре должны быть указаны:
наименование "корректировочный счет-фактура", его порядковый номер и дата составления;
порядковый номер и дата составления счета-фактуры, по которому изменяется стоимость отгруженных товаров;
наименования, адреса и ИНН продавца и покупателя;
наименование товаров и единиц их измерения, по которым осуществляется изменение цены или количества;
количество товаров по счету-фактуре исходя из принятых по нему единиц измерения до и после уточнения количества поставленных товаров;
наименование валюты;
цена или тариф за единицу измерения без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен, включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после изменения цены;