Практика исчисления налога на прибыль в организациях РФ

Полученная прибыль подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором имущество было реализовано.

3.Рассчитаем сумму налогооблагаемой прибыли с учетом результата от реализации автомобиля. Она будет равна:

520 000 + 3582 = 2 523 582 (руб.).

Налогооблагаемая прибыль будет больше прибыли, полученной по данным бухгалтерского учета, на 20 000 руб. (2 523582 - 2 503 582).

Налоговая ставка установлена в размере 20%. Налог на прибыль равен:

523 582 руб. х 20% : 100% = 504716,4 руб.

. Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Но в четырех случаях при проведении налоговой проверки налоговые органы имеют право проверить правильность применения цен, в том числе и при реализации идентичных товаров. И если существует отклонение более чем на 20% в сторону повышения или понижения, то они имеют право принять решение о доначислении налога. Для этого необходимо:

рассчитать средневзвешенную цену товаров по всем партиям:

руб. х 100 ед. + 500 руб. х 200 ед. + 550 руб. х 50 ед. : (100 ед. + 200 ед. + 50 ед.) = 564 руб.;

найти размер отклонений:

руб. х 20% : 100% = 113 руб.;

сравнить цены по каждой партий со средневзвешенной ценой, определить размер отклонений и сделать вывод, цена какой партии проверяется:

1-я партия: 700 руб. - 364 руб. 336 руб., так как 336 руб. >цену этой партии необходимо проверить,

-я партия: 500 руб. - 564 руб. =64 руб., так как 64 < 113, т.е. отклонение цены по этой партии меньше 20%, цена реализации не проверяется,

-я партия: 550 руб. - 564 руб. =14 руб., так как 14 < 113, т.е. отклонение цены по этой партии меньше 20%, цена реализации не проверяется.

Цену 1-й партии необходимо сравнить с рыночной ценой, которая по условию задачи составляет 720 руб. за единицу.

- 700 - 20 (руб.)

Таким образом, цену реализации за единицу товара в целях налогообложения необходимо увеличить на 20 руб., а выручка должна быть увеличена на 2000 руб. (20 руб. х 24 ед.).

По данным налоговой проверки налоговые органы до начислят налог на прибыль за налоговый период в размере 480 руб. (2000 руб. х 24% : 100%).

Ответ:

финансовый результат в целях налогообложения составит 2 523 582 руб., налог на прибыль по расчетам организации -504716,4 руб., налоговые органы имеют право до начислить налог на прибыль в размере 480 руб.

Ситуация 3

Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.

По данным бухгалтерского учета за налоговый период (2011 г.) были произведены следующие операции:

выручка от реализации произведенной; продукции - 2 570 000 руб., в том числе по товарообменным операциям - 250 000 руб.;

выручка от реализации покупных товаров - 950 000 руб.;

расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию - 880 000 руб.;

на расчетный счет за реализованную продукцию поступило 2 600 000 руб.;

расходы, связанные с производством отгруженной продукции, - 2 315 000 руб., из них:

· прямые расходы на производство продукции - 1510 000 руб.

· расходы на оплату труда управленческого персонала - 150 000 руб.

· материальные расходы обслуживающих производств - 165 000 руб.

· сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям - 43 000 руб.,

· расходы на ремонт основных средств - 40 000 руб.,

· расходы на обязательное и добровольное страхование имущества - 29 000 руб.,

· прочие расходы - 378 000 руб. (в том числе сумма начисленных налогов - 227 000 руб.);

доходы от долевого участия в других российских организациях (дивиденды) - 130 000 руб.;

реализация основных средств составила 145 000 руб. (в том числе НДС - 18%), первоначальная стоимость - 150 000 руб.; амортизация - 40 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией основных средств, - 8000 руб.;

положительная курсовая разница - 35 000 руб.;

реализовано право требования третьему лицу размером 180 000. руб. за 190 000 руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа;

сумма не перенесенного убытка за 2003 г. Составила 120 000 руб., за 2009 г. - 40 000 руб.;

сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договорных обязательств, - 25 000 руб.;

получен авансовый платеж от покупателей товаров - 280 000 руб.;

дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности составила 120 000 руб.;

уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности - 15 000 руб.;

сумма восстановленного резерва, по сомнительным долгам - 45 000 руб.;

получено имущество в форме залога - 100 000 руб.;

доходы от сдачи помещения в аренду - 40 000 руб.;

расходы, связанные со сдачей помещения в аренду - 25 000 руб.;

кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности - 80 000 руб.;