Особенности управления налоговыми рисками

) устранение или максимальная минимизация противоречий в российском налоговом законодательстве;

) компетентная экспертиза изменений, вносимых в российское законодательство о налогах и сборах;

) возможно полная оценка влияния предполагаемых изменений в российское налоговое законодательство на деятельность хозяйствующих субъектов, на налоговое бремя и физических, и юридических лиц;

) возможно полная оценка потерь для российской бюджетной системы в результате предполагаемых изменений налогового законодательства;

) постоянный мониторинг законодательства о налогах и сборах с целью выявления в нем противоречий [18].

Для снижения степени риска применяются различные приемы, наиболее распространенные из них: диверсификация, приобретение дополнительной информации о выборе и результатах, лимитирование, самострахование, страхование [8].

Задача минимизации репутационного риска с позиции экономической безопасности основывается на минимизации претензий к организации со стороны третьих лиц, в первую очередь налоговых, правоохранительных и судебных органов.

Приемы налогового риск-менеджмента состоят из средств разрешения рисков и приемов снижения степени риска.

Средствами разрешения рисков являются их избежание, удержание, передача, снижение степени (рис. 7).

Рис. 7. Средства разрешения налоговых рисков

Избежание риска - простое уклонение от сделки, связанной с риском. Здесь следует помнить, что избежание риска для компании зачастую влечет отказ от прибыли. Удержание риска - это оставление риска за компанией, т.е. на ее ответственности. Совершая сделку или группу сделок, менеджмент компании должен быть заранее уверен, что он может за счет собственных средств покрыть возможную потерю (убытки). Передача риска означает, что инвестор передает ответственность за риск кому-то другому, например аудиторской (консалтинговой) компании.

Снижение степени риска - это сокращение вероятности и объема потерь. Для снижения степени риска применяются различные приемы, наиболее распространенными являются: диверсификация, приобретение дополнительной информации о выборе и результатах, лимитирование, самострахование, страхование.

Диверсификация представляет собой процесс применения различных вариантов заключения однородных сделок, варьирующихся по степени риска от нуля до допустимого в рамках данной компании уровня.

Информация играет важную роль в налоговом риск-менеджменте. Налоговому менеджеру часто приходится принимать рисковые решения, основанные на ограниченной информации. Инвестор готов оплачивать более полную информацию (в налоговой сфере это могут быть консультации специалистов в области налогообложения, включая налоговых юристов, запросы в уполномоченные государственные органы, сбор информации о контрагентах, анализ судебной практики).

Лимитирование - это установление лимита, т.е. предельных сумм сделок, которые являются рискованными в поле налогообложения. Лимитирование служит важным приемом снижения степени риска и применяется компаниями в случае наличия значительных портфельных рисков.

О самостраховании (резервировании) говорят, если компания предпочитает подстраховаться сама, чем покупать страховку в страховой компании, тем самым экономя на затратах капитала по страхованию. Самострахование представляет собой децентрализованную форму создания страховых (резервных) фондов непосредственно в хозяйствующих субъектах, особенно в тех, чья деятельность подвержена риску.

Сущность страхования выражается в том, что инвестор готов отказаться от части доходов, чтобы избежать риска, т.е. он готов заплатить за снижение степени риска до нуля путем приобретения страховки. Компания, не склонная к риску, захочет застраховаться так, чтобы обеспечить наиболее полное возмещение любых финансовых потерь (капитала, доходов), которые она может понести.