Порядок заполнения

Состав отчета.

При заполнении декларации по форме 3-НДФЛ следует учитывать, что не все листы декларации обязательны для заполнения. Декларация состоит из титульного листа, разд. 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И. Титульный лист содержит общие сведения о налогоплательщике, разд. 1 - 6 заполняются на отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм налога по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате или возврату из бюджета. Титульный лист и разд. 6 обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, сдающими 3-НДФЛ. Разделы 1 - 5 и листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И декларации заполняются по необходимости.

Изменения в декларации по сравнению с предыдущим годом.

В новой форме 3-НДФЛ 2010 г. сокращено количество листов (по сравнению с 2009 г.). Претерпели изменения следующие листы формы:

. Исключены листы К1 - К3, лист Л. Социальные вычеты в части расходов по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию, предусмотренные ст. 219 НК РФ, которые ранее отражались в листах К3 и К4, теперь указываются в листе Ж3. Сведения из листа Л перенесены в лист И.

. Лист Д в новой форме 3-НДФЛ 2010 г. называется "Расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2, 3 ст. 221, а также налоговых вычетов, установленных абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, за исключением имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества".

. Лист Е называется "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества". Ранее для этого использовался лист Ж1.

. Лист Ж2, в отличие от формы прошлого года, называется "Расчет социальных налоговых вычетов".

. Лист И теперь называется "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них".

При сдаче к декларации прикладываются копии подтверждающих документов (договоров купли-продажи имущества, расписок или платежных поручений, договоров на обучение, лицензий образовательных учреждений и др.).

Рассмотрим заполнение декларации на примерах.

Пример 1.

В 2010 г. индивидуальный предприниматель осуществлял предпринимательскую деятельность, облагаемую НДФЛ. Сумма доходов составила 11 123 320 руб., сумма расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов и документально подтвержденных надлежащим образом, составила 7 232 533 руб.

В течение года уплачено авансовых платежей по НДФЛ 384 902 руб. По итогам года он составил декларацию 3-НДФЛ, в которой заполнил:

Титульный лист.

Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%, а именно:

общая сумма дохода (строка 010) - 11 123 320,00;

общая сумма дохода, подлежащая налогообложению (строка 030) - 11 123 320,00;

общая сумма расходов и налоговых вычетов (строка 040) - 7 232 533,00;

налоговая база (строка 050) - 3 890 787,00;

общая сумма налога, исчисленная к уплате (строка 060), - 505 802;

сумма фактически уплаченных авансовых платежей (строка 075) - 384 902;

сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (строка 120), - 120 900.

Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета:

код строки 010 - 1 "Уплата (доплата) в бюджет";

код бюджетной классификации (строка 020) - 18210102022011000110;